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≪キャッシュフロー計算書の３つの区分≫
キャッシュフロー計算書は、経営におけるお金の流れを、営業活動によるキャッシュフロー、投資活動によるキャッシュフロー、財務活動によるキャッシュフローの３つに区分して捉えることにしています。
営業活動によるキャッシュフローは、会社の本業（主要な活動）によるお金の増減を表します。企業が安定成長しているかどうかがわかります。
投資活動によるキャッシュフローは、設備投資（工場建設・機械購入など）や、余剰資金の運用（企業買収・有価証券購入など）によるお金の増減を表します。投資は、現在の事業活動維持と、将来の利益獲得のために必要な活動です。
財務活動によるキャッシュフローは、資金調達（借入）や、借入金返済などによるお金の増減を表します。営業活動・投資活動キャッシュフローによって生じた、お金の過不足の調整を行います。
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区 分 |
内 容
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作成方法
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営業活動によるキャッシュフロー
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・会社の本業による利益
・投資と財務以外のもの
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直接法か間接法
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投資活動によるキャッシュフロー
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設備投資、資金運用
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直接法
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財務活動によるキャッシュフロー
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資金調達、返済
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直接法
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営業活動・投資活動・財務活動キャッシュフローは、キャッシュフロー計算書では、次のような配置で表示されます。
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キャッシュフロー計算書 （金額） |
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（１）
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営業活動によるキャッシュフロー
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×××
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⇒直接法か間接法で表示
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（２）
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投資活動によるキャッシュフロー
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−×××
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（３）
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財務活動によるキャッシュフロー
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×××
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（４）
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現金および現金同等物の増加額
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×××
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（１）＋（２）＋（３）
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（５）
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現金および現金同等物の期首残高
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×××
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現金および現金同等物の期末残高
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×××
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（４）＋（５）
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≪営業活動によるキャッシュフロー≫
営業活動によるキャッシュフローは、会社の本業（主要な活動）によるお金の増減を表します。企業が安定成長しているかどうかを見ることができます。
営業活動キャッシュフローに記載される内容は、（１）会社の本業による利益 （２）投資活動キャッシュフローと、財務活動キャッシュフローに当てはまらないお金の増減 についてです。
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≪間接法と直接法の形式≫ |
（記載内容） |
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間 接 法
（一部） |
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営業活動キャッシュフロー
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税引前当期純利益
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減価償却費
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貸倒引当金の増減額
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受取利息及び受取配当金
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支払利息
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損害賠償損失
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売上債権の増減額
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棚卸資産の増減額
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仕入債務の増減額
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小計
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利息及び配当金の受取額
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利息の支払額
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損害賠償金の支払額
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法人税等の支払額
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営業活動キャッシュフロー
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直 接 法
（一部） |
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営業活動キャッシュフロー
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営業収入
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商品の仕入支出
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人件費支出
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その他の営業支出
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/
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/
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/
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/
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/
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小計
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利息及び配当金の受取額
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利息の支払額
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損害賠償金の支払額
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法人税等の支払額
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営業活動キャッシュフロー
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/
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/
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/ |
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（１）会社の本業 |
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による利益 |
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/
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表示形式が
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違うのは
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この部分のみ
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/
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/
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金額は同じ |
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/ |
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（２）投資・財務
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以外のもの
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/
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金額は同じ | |
◆直接法と間接法
営業活動キャッシュフローの作成方法には、直接法と間接法があります。
直接法は、実際のお金の動き（収入と支出の総額）を主要な取引ごとに集計し、表示する方法です。作成には手間と費用がかかりますが、キャッシュの流れを総額で把握することができます。
間接法は、損益計算書と貸借対照表を利用して、お金の流れを逆算し、表示する方法です。当期純利益を調整して、間接的にお金の純増減額を導き出します。作成は比較的簡単ですが、キャッシュの流れを総額で把握することはできません。
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直接法 |
収入と支出の総額を、主要取引ごとに集計して表示する
作成は手間と費用がかかる
キャッシュの流れを総額で把握できる
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間接法
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当期純利益を調整して、お金の純増減額を逆算して表示する
作成は比較的簡単
キャッシュの流れを総額で把握できない
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≪投資活動によるキャッシュフロー≫
投資活動によるキャッシュフローは、設備投資（工場建設・機械購入など）や、余剰資金の運用（企業買収・有価証券購入など）によるお金の増減を表します。将来の利益獲得と、現在の事業活動維持のために投資を行います。
営業活動キャッシュフローの増加額の中で、投資（投資活動キャッシュフロー）を行うことが大切です。過剰な投資は、資金調達（財務活動キャッシュフロー）に依存した経営体質を築いてしまいます。
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投資活動によるキャッシュフロー
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有価証券の取得
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有価証券の売却
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投資有価証券の取得
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投資有価証券の売却
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有形固定資産の取得
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有形固定資産の売却
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無形固定資産の取得
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無形固定資産の売却
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貸付による支出
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貸付金の回収による収入
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投資活動によるキャッシュフロー
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（内容） |
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/
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証券投資
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/
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/
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設備投資
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/
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/
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融資
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/
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/
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≪財務活動によるキャッシュフロー≫
財務活動によるキャッシュフローは、資金調達（借入）や、借入金返済などによるお金の増減を表します。営業活動・投資活動キャッシュフローによって生じた、お金の過不足の調整を行います。
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財務活動によるキャッシュフロー
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短期借入による収入
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短期借入金の返済による支出
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長期借入による収入
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長期借入金の返済による支出
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社債発行による収入
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社債の償還による支出
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株式発行による収入
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自己株式取得による支出
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配当金の支払額
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財務活動によるキャッシュフロー
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（内容） |
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/
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借入金 |
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/
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/
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社債 |
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/
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株式 |
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/
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配当金 |
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/
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≪キャッシュフロー計算書の形式≫
キャッシュフロー計算書を全体的にみると、次の表のような形式になります。
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キャッシュフロー計算書（間接法） |
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営業活動によるキャッシュフロー
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（１）
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税引前当期純利益
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３０００
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（２）
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減価償却費
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１５００
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（３）
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売上債権の増減額
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−１０００
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（４）
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棚卸資産の増減額
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−１５００
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（５）
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仕入債務の増減額
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１２００
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（６）
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小計
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３２００
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（１）〜（５）の合計
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（７）
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法人税等の支払額
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−１１００
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（８）
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営業活動によるキャッシュフロー
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２１００
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（６）＋（７）
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投資活動によるキャッシュフロー
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（９）
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有価証券の取得
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−４００
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（１０）
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有価証券の売却
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３００
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（１１）
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固定資産の取得
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−２５００
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（１２）
|
固定資産の売却
|
１０００
|
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（１３）
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投資活動によるキャッシュフロー
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−１６００
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（９）〜（１２）の合計
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財務活動によるキャッシュフロー
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（１４）
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短期借入金の増加
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１７００
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（１５）
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短期借入金の返済
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−１３００
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（１６）
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長期借入金の増加
|
１４００
|
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（１７）
|
長期借入金の返済
|
−１２００
|
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（１８）
|
配当金の支払額
|
−３００
|
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（１９）
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財務活動によるキャッシュフロー
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３００
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（１４）〜（１８）の合計
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（２０）
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現金および現金同等物の増加額
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８００
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（８）＋（１３）＋（１９）
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（２１）
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現金および現金同等物の期首残高
|
６００
|
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現金および現金同等物の期末残高
|
１４００
|
（２０）＋（２１）
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参考 ： キャッシュフロー計算書（１）キャッシュフロー計算書とは何か （３）キャッシュフロー計算書の作り方
（４）フリーキャッシュフロー （５）キャッシュフロー経営
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